目前稅制體系是以增值稅為主體稅種，實(shí)行以專(zhuān)用發(fā)票為主要扣稅憑證的增值稅征管制度。而“金稅三期”就是在“以票控稅”的指導(dǎo)思想下，建設(shè)的“究極形態(tài)”征管工具！通過(guò)對(duì)全國(guó)所有發(fā)票信息統(tǒng)一到“金三”系統(tǒng)中，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)票的軌跡監(jiān)控所有企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)異常，防止不法分子利用虛開(kāi)發(fā)票等手段進(jìn)行偷逃國(guó)家稅款的違法犯罪活動(dòng)！

案例

根據(jù)“颶風(fēng)2017”專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)工作要求，廣東省東莞市公安局石排分局進(jìn)一步加強(qiáng)與鎮(zhèn)相關(guān)職能部門(mén)聯(lián)動(dòng)協(xié)作，捆綁作戰(zhàn)，形成打擊合力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊金融領(lǐng)域突出犯罪。3月29日至4月9日，該分局聯(lián)合鎮(zhèn)國(guó)稅分局成功打掉一個(gè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪團(tuán)伙，抓獲犯罪嫌疑人9名，繳獲虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票涉案金額達(dá)千萬(wàn)余元。4月17日，9名犯罪嫌疑人被依法逮捕。

自去年“金三”正式上線以來(lái)，虛開(kāi)大案頻發(fā)，廣東的小伙伴深深的感受到其對(duì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票違法行為打擊的力度。自16年第三季度，各分局二樓常常出現(xiàn)人滿為患做說(shuō)明的場(chǎng)景。很多企業(yè)是由于上游企業(yè)被確認(rèn)為虛開(kāi)，被要求協(xié)查，對(duì)于已經(jīng)認(rèn)定的“異常發(fā)票”通常受票企業(yè)都會(huì)被要求轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，甚至被處以罰款和因涉嫌犯罪被移送司法部分處理。防范取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票也成了廣東財(cái)稅圈經(jīng)久不衰的話題。

如何防范取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

一、開(kāi)票人為實(shí)際供應(yīng)商

企業(yè)確實(shí)進(jìn)行了交易（購(gòu)買(mǎi)商品或接受服務(wù)），需要保障開(kāi)票企業(yè)為真實(shí)供應(yīng)商，而不能是冒充開(kāi)票企業(yè)名義的業(yè)務(wù)員或開(kāi)票企業(yè)以外的任何第三方。為了防止業(yè)務(wù)員惡意欺騙，可以要求業(yè)務(wù)員提供加蓋開(kāi)票企業(yè)的印鑒介紹信或通過(guò)開(kāi)票企業(yè)郵箱核實(shí)業(yè)務(wù)員身份等方式確認(rèn)供應(yīng)商真實(shí)性。對(duì)于無(wú)法自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)，可在采購(gòu)前談判中要求其到稅局代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，切不可貪圖快捷找所謂的第三方“代開(kāi)”。

（所有路邊或網(wǎng)路宣傳為企業(yè)第三方“代開(kāi)”的都是100%的“虛開(kāi)”，即使發(fā)票認(rèn)證通過(guò)抵扣了也逃不過(guò)金三翻舊賬！）

二、資金流向要清晰

企業(yè)需要采用可靠的，可追溯資金流向、事后可取證的結(jié)算方式，如對(duì)公賬戶之間銀行電匯或轉(zhuǎn)賬票據(jù)，盡量避免用現(xiàn)金或現(xiàn)金支票結(jié)算；如果因?yàn)榫唧w業(yè)務(wù)情況無(wú)法通過(guò)上述方式進(jìn)行資金流轉(zhuǎn)，發(fā)生大額交易時(shí)務(wù)必注意與開(kāi)票方簽訂書(shū)面合同以防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、交易實(shí)質(zhì)與發(fā)票開(kāi)具信息一致

我們所獲得的發(fā)票上注明的商品信息必須與我們交易合同中約定的標(biāo)的、及實(shí)際接收到的品名、數(shù)量、金額一致，如發(fā)票開(kāi)具信息與已訂立的書(shū)面合同不一致的，應(yīng)該及時(shí)修改合同；對(duì)于同一批次購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)種類(lèi)較多，應(yīng)當(dāng)分別開(kāi)具發(fā)票，或者取得開(kāi)票方在防偽稅控系統(tǒng)中打印的銷(xiāo)售清單。

一個(gè)悲傷的栗子：2016年11月，菏澤市國(guó)稅局在日常監(jiān)控中就發(fā)現(xiàn)，一家商貿(mào)公司3月~8月開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票42份，金額404.96萬(wàn)元，稅額68.84萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨物主要為鋼板、鋼坯、槽鋼、角鋼等，可是，期間購(gòu)進(jìn)貨物卻主要是花生米，金額533.48萬(wàn)元，稅額69.35萬(wàn)元。同一時(shí)期，購(gòu)進(jìn)花生米，銷(xiāo)售鋼材，進(jìn)銷(xiāo)明顯不匹配。根據(jù)這一線索，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)調(diào)取該企業(yè)賬簿，開(kāi)展調(diào)查，現(xiàn)已移交稽查部門(mén)查處。

四、歸根到底是要有真實(shí)交易的“證據(jù)鏈”！

除了發(fā)票外，采購(gòu)合同、匯款記錄、出庫(kù)單、物流憑證等證明業(yè)務(wù)真實(shí)的“證據(jù)”是應(yīng)對(duì)協(xié)查的重要依據(jù)。

再舉個(gè)栗子：2017年5月軍師聯(lián)盟公司向蜀漢制衣廠購(gòu)買(mǎi)服裝用作工作服，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額11.7萬(wàn)元，當(dāng)月完成進(jìn)行認(rèn)證并抵扣，如蜀漢制衣廠被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“虛開(kāi)”，軍師聯(lián)盟對(duì)此業(yè)務(wù)真實(shí)性的證據(jù)鏈包括：

1）采購(gòu)工裝合同；

2）向蜀漢制衣廠（開(kāi)票人）轉(zhuǎn)賬的記錄；

3）合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

4）已經(jīng)投入使用并要求上班穿戴的工作服；

5）制服價(jià)應(yīng)該符合行業(yè)一般標(biāo)準(zhǔn)，也就是說(shuō)不能遠(yuǎn)高于行業(yè)價(jià)，或者遠(yuǎn)高于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的要求；

6）其他資料。

總結(jié)：

業(yè)務(wù)真實(shí)不僅僅是一張正規(guī)的發(fā)票，還可以通過(guò)合同等多個(gè)證據(jù)鏈來(lái)共同佐證該項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性；通過(guò)證據(jù)鏈真實(shí)地還原該項(xiàng)業(yè)務(wù)的本來(lái)面目與來(lái)龍去脈，只有這樣才能在上游認(rèn)定“虛開(kāi)”被要求對(duì)異常發(fā)票進(jìn)行協(xié)查時(shí)免于認(rèn)定為“虛開(kāi)”。

特別提醒:

7月1日起，普通發(fā)票填寫(xiě)“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”、防偽開(kāi)票系統(tǒng)不斷的升級(jí)、商品編碼細(xì)化開(kāi)票項(xiàng)目，不允許開(kāi)具廣泛、通用的名稱(chēng)，諸如日用品、食品、辦公用品，要求附清單，如此質(zhì)地清晰的發(fā)票數(shù)據(jù)將狂化“金三”大數(shù)據(jù)稽查系統(tǒng)，企業(yè)的稅務(wù)異常（并不一定只是虛開(kāi)）將逐漸被全方位展現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的面前。

只有認(rèn)真做好合同（交易前轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)）與發(fā)票（交易后規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)）的管理，才能確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，創(chuàng)造更多利潤(rùn)！